个人综合所得算税方法

写在前面

正文

　　本文讨论“经济学”下，“税法”的“个人综合所得算税方法”话题。

　　声明：本文仅介绍中国大陆的“个人所得税”中“综合所得”的计算方法，香港、澳门特别行政区因有独立的司法和行政权，台湾由于历史原因，三者税法各有不同。

　　税法规定，居民获得以下收入时，应缴纳个人所得税：

　　1. 工资、薪金所得；

　　2. 劳务报酬所得；

　　3. 稿酬所得；

　　4. 特许权使用费所得；

　　5. 经营所得；

　　6. 利息、股息、红利所得；

　　7. 财产租赁所得；

　　8. 财产转让所得；

　　9. 偶然所得。

　　其中第 1-4 项所得（也称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；第 5-9 项所得，分别计算个人所得税。

　　综合所得适用 3%-45% 的超额累进税率。说人话就是分区间计算。

　　设 X 为应纳税所得额，Y 为税率，Z 为速算扣除数，则税法规定：

　　X<=36,000，Y=3%，Z=0；

　　36,000<X<=144,000，Y=10%，Z=2,520；

　　144,000<X<=300,000，Y=20%，Z=16,920；

　　300,000<X<=420,000，Y=25%，Z=31,920；

　　420,000<X<=660,000，Y=30%，Z=51,920；

　　660,000<X<=960,000，Y=35%，Z=85,920；

　　X>960,000，Y=45%，Z=181,920；

　　应纳税所得额=年总收入-60,000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除；

　　专项扣除=个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

　　专项附加扣除=子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人，3 岁以下婴幼儿照护支出。

　　也即：全年收入不足六万，折合月收入不足五千的，不上税。

　　抽象描述难懂，下面来看一个例子，为使计算简单，假设没有专项附加扣除和其他扣除：

　　现有公民 Foobar，年工资总额 220,000 元，另有兼职劳务所得 50,000 元，个人缴纳三险一金总额 30,000 元，则：

　　应纳税所得额

　　=年总收入-60,000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

　　=(220,000+50,000)-60,000-30,000-0-0

　　=180,000 元

　　因 180,000 大于 144,000 且小于 300,000，最高适用 20% 税率。

　　应纳税额

　　= 低于 3.6 万的 3% 税率部分 + 大于 3.6 万但小于14.4 万的 10% 税率部分 + 最高的 20% 税率部分

　　= 36,000×3% + (144,000-36,000)×10% + (180,000-144,000)×20%

　　= 19080 元

　　此处应纳税额也可直接使用对应最高档的的速算扣除数 180,000×20%-16,920=36,000-16,920=19080 元，结果相同。

　　速算扣除数，本质是将全部应纳税所得额都应用最高档税率，再减去低档税率中不应缴纳的多算部分。

　　以 36,000<X<=144,000，Y=10%，Z=2520 为例：

　　将 X 全部应用 10% 的最高档税率，则 X<=36,000，Y=3%，Z=0 部分，多算了 10%-3%=7% 的税率，所以这部分多算的税额为 36,000×7%=2520。所以该档的速算扣除数 Z=2520。

　　至于专项附加扣除，因为太过复杂，后面再说。注意，专项附加扣除，能减少应纳税额，但需要自己申请。具体可申请类别可参考上文。

　　南国微雪 Miyuki

　　2024 年 2 月 26 日

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