专项附加扣除

写在前面

　　本文讨论“经济学”下，“税法”的“专项附加扣除”话题。

　　继上一节，此处继续讨论税法。

　　专项附加扣除=子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人，3 岁以下婴幼儿照护支出。

　　2023 年部分地区新增个人养老金扣除。根据国家税务总局办公厅：在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照 12000 元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

　　因为个人养老金扣除为试点制度，此处不纳入讨论范围。

　　子女教育：2000 元/月/子女；

　　3 岁以下婴幼儿照护：2000 元/月/孩；

　　赡养老人：独生子女 3000 元/月，如老人有多子女赡养，则每人分摊 3000 元额度；

　　住房贷款利息：首套住房，1000 元/月；

　　住房租金：直辖市 1500 元/月，市辖区人口大于 100 万的 1100 元/月，小于 100 万的 800 元/月；

　　继续教育：学历教育 400 元/月，最长不超过 48 个月，证书 3600 元，多证书不叠加；

　　大病医疗：医保报销之外，个人承担的 15000 以上，80000 以下，据实扣除。

　　注意，此处仅列出部分标准。每项均有其他附加条件，如住房租金和住房贷款利息不能同时享受，并且有连续时间限制。详情请阅读税法。

　　假设上次的 Foobar 公民，其他情况不变（年工资总额 220,000 元，另有兼职劳务所得 50,000 元，个人缴纳三险一金总额 30,000 元），现在有一些新情况：本年考取了二级建造师，同时 8 月新得一子，另有一女儿读高中，则：

　　专项附加扣除

　　=子女教育+继续教育+大病医疗+住房贷款利息或者住房租金+赡养老人+3 岁以下婴幼儿照护

　　=2,000×12+3,600+0+0+0+2,000×(12-8)

　　=35,600 元

　　应纳税所得额

　　=年总收入-60,000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

　　=(220,000+50,000)-60,000-30,000-35,600-0

　　=180,000-35,600

　　=144,400 元

　　因 144,400 大于 144,000 且小于 300,000，最高适用 20% 税率。

　　应纳税额

　　= 应纳税所得额×适用的最高档税率-速算扣除数

　　= 144,400×20%-16,920

　　= 11,960 元

　　比未计算专项附加扣除的应纳税额 19,080 元，减少了 7,120 元，相当于一台游戏笔记本电脑价值。

　　住房租金为专项附加扣除中，最容易申请，也是最贴近生活的一项。因同一纳税年度不能同时享受住房贷款利息和住房租金，所以两者需慎重考虑（同时也意味着，上一年度租房，此年度首次购房，这种情况允许发生）。

　　最后声明，专项附加扣除需要纳税人主动申报，如未申报，则视为无情况发生。

　　南国微雪 Miyuki

　　2024 年 2 月 28 日

设计师 | 南国微雪